Déduction pour option d'achat d'actions d'une société, autre qu'une société privée sous contrôle canadien, ou pour option d'achat d'unités de fonds communs de placement

Un employé ou un ex-employé est réputé recevoir un avantage imposable dans l'année où il acquiert un titre qui est une action d'une société, autre qu'une société privée sous contrôle canadien (SPCC), ou une unité de fonds communs de placement.

L'employé peut demander une déduction pour option d'achat de titres dans sa déclaration de revenus si les conditions suivantes sont remplies :

  • la somme que l'employé devait payer pour acquérir le titre est égale ou supérieure au résultat du calcul suivant :
    • la juste valeur marchande (JVM) du titre au moment où la convention a été conclue,
    • moins la somme que cet employé a payée pour obtenir le droit d'acquérir le titre;
  • immédiatement après la conclusion de la convention, l'employé n'avait pas de lien de dépendance avec les personnes admissibles impliquées (une société ou une fiducie de fonds communs de placement);
  • selon le cas, le titre
    • est une action visée au sous-alinéa 110(1)d)(i.1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (loi du Canada) au moment de sa vente ou de son émission, selon le cas, ou aurait été visée si l'action avait été vendue ou émise en faveur de l'employé au moment où celui-ci a disposé de ses droits prévus par la convention,
    • aurait été une unité de fonds communs de placement au moment de sa vente ou de son émission si la fiducie n'avait pas émis des unités différentes de cette unité,
    • aurait été une unité de fonds communs de placement si elle avait été vendue à l'employé ou émise en sa faveur au moment où celui-ci a disposé de ses droits prévus par la convention et si la fiducie n'avait pas émis des unités différentes de cette unité.
Note

Vous devez calculer la somme que le particulier doit payer pour acquérir le titre sans tenir compte des fluctuations du cours du change des devises entre le moment où la convention est conclue et celui où le titre est acquis.

La déduction pour option d'achat de titres est égale à 50 % de la valeur de l'avantage si l'une des conditions suivantes est remplie :

  • l'avantage est réputé reçu pour une option d'achat d'actions d'une petite ou moyenne entreprise (PME) poursuivant des activités innovantes pour l'année civile au cours de laquelle l'option d'achat d'actions est accordée;
  • l'avantage est réputé reçu pour une option d'achat d'actions cotées en bourse accordée après le 21 février 2017 à un employé d'une société dont les salaires assujettis à la cotisation au fonds des services de santé totalisent 10 millions de dollars ou plus pour l'année civile qui comprend le moment où la convention d'option d'achat d'actions a été conclue ou celui où les actions ont été acquises.

Si aucune de ces conditions n'est remplie, la déduction pour option d'achat de titres est égale à 25 % de la valeur de l'avantage.

Vous devez inscrire « L-9 » dans une case vierge du relevé 1 (RL-1) pour l'année où les titres ont été acquis, suivi du montant de la déduction pour option d'achat de titres, sauf dans le cas d'une personne qui bénéficie déjà d'une déduction dans le calcul de son revenu imposable.

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