RQConf_PartnerLoginUrl RQConf_CheckUrl
exclamtri

The Charter of the French language and its regulations govern the consultation of English-language content.

Déduction pour option d'achat d'actions d'une société, autre qu'une SPCC, ou pour option d'achat d'unités d'une fiducie de fonds commun de placement

Une employée ou un employé ou une ex-employée ou un ex-employé (ci-après appelés employée ou employé) est réputé recevoir un avantage imposable dans l'année où elle ou il acquiert un titre qui est une action d'une société, autre qu'une société privée sous contrôle canadien (SPCC), ou une unité d'une fiducie de fonds commun de placement.

L'employée ou l'employé peut demander une déduction pour option d'achat de titres (sauf un titre non admissible) dans sa déclaration de revenus si les conditions suivantes sont remplies :

  • la somme qu'elle ou il doit payer pour acquérir le titre est égale ou supérieure au résultat du calcul suivant (effectué sans tenir compte des fluctuations du cours du change des devises) :
    • la juste valeur marchande (JVM) du titre au moment où la convention a été conclue,
    • moins la somme qu'elle ou il a payée pour obtenir le droit d'acquérir le titre; 
  • immédiatement après la conclusion de la convention, elle ou il n'avait pas de lien de dépendance avec les personnes admissibles impliquées (une société ou une fiducie de fonds commun de placement);
  • selon le cas, le titre
    • est une action visée au sous-alinéa 110(1)d)(i.1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (loi du Canada) au moment de sa vente ou de son émission, selon le cas, ou aurait été visée si l'action avait été vendue ou émise en faveur de l'employée ou de l'employé au moment où celle-ci ou celui-ci a disposé de ses droits prévus par la convention, 
    • aurait été une unité d'une fiducie de fonds commun de placement au moment de sa vente ou de son émission si la fiducie n'avait pas émis des unités différentes de cette unité,
    • aurait été une unité d'une fiducie de fonds commun de placement si elle avait été vendue à l'employée ou à l'employé ou émise en sa faveur au moment où celle-ci ou celui-ci a disposé de ses droits prévus par la convention et si la fiducie n'avait pas émis des unités différentes de cette unité. 

La déduction pour option d'achat de titres est égale à 50 % de la valeur de l'avantage si l'une des conditions suivantes est remplie :

  • l'avantage est réputé reçu pour une option d'achat d'actions accordée après le 13 mars 2008 par une petite ou moyenne entreprise (PME) qui, pour l'année civile au cours de laquelle l'option d'achat d'actions est accordée, est une PME poursuivant des activités innovantes;
  • l'avantage est réputé reçu pour une option d'achat d'actions cotées en bourse accordée après le 21 février 2017 à une employée ou à un employé d'une société dont les salaires assujettis à la cotisation au Fonds des services de santé (FSS) totalisent 10 millions de dollars ou plus pour l'année civile qui comprend le moment où la convention d'option d'achat d'actions a été conclue ou celui où les actions ont été acquises.

Si aucune de ces conditions n'est remplie, la déduction pour option d'achat de titres est égale à 25 % de la valeur de l'avantage.

Vous devez inscrire « L-9 » dans une case vierge du relevé 1 (RL-1) produit pour l'année où les titres ont été acquis, suivi du montant de la déduction pour option d'achat de titres, sauf si la valeur de l'avantage lié à l'option d'achat de titres est incluse dans le revenu de l'employée ou de l'employé et que celle-ci ou celui-ci bénéficie déjà d'une déduction dans le calcul de son revenu imposable.

Une mission. Des actions.

Consultez toutes les pages relatives aux mesures que nous avons mises en place pour vous accompagner dans vos interactions avec nous.

Dans le cadre de la réalisation de notre mission, nous nous inspirons de notre vision et de nos valeurs.

Veuillez patienter