Les dépenses admissibles les plus courantes sont les suivantes :

• les frais de location relatifs à votre espace de bureau, si vous êtes locataire du domicile (logement, logement en copropriété [condominium] ou résidence) où est situé votre espace de bureau;
• les frais liés à l'électricité, à l'eau et au chauffage, ou la partie des coûts relatifs aux services publics comprise dans vos frais de copropriété;
• les frais d'entretien (petite réparation, produits de nettoyage, ampoules, peinture, etc.);
• les frais d'accès à l'Internet résidentiel;
• le coût des fournitures de bureau (articles de papeterie, stylos à bille, dossiers, feuillets autocollants, frais postaux, encre en poudre, cartouches d'encre, etc.);
• le coût du forfait de base du téléphone cellulaire que vous utilisez dans l'exercice de vos fonctions;
• le coût des appels interurbains que vous avez faits dans l'exercice de vos fonctions.

Les employés à la commission peuvent aussi inclure les dépenses suivantes :

• les taxes foncières;
• les primes d'assurance habitation;
• les frais liés à la location d'un téléphone cellulaire, d'un ordinateur, d'un ordinateur portable, d'une tablette, d'un télécopieur, etc. (partie des frais de location qui peut raisonnablement être attribuée aux commissions que vous avez reçues).

Les dépenses suivantes ne sont pas admissibles :

• les intérêts hypothécaires;
• les versements en capital d'un prêt hypothécaire;
• les dépenses en capital (remplacement des fenêtres, des planchers, de la fournaise, etc.);
• le coût du matériel de bureau (imprimante, télécopieur, porte-documents, étui ou sac pour ordinateur portable, calculatrice, etc.);
• le coût mensuel de base pour un téléphone fixe;
• le coût du permis d'utilisation et les frais de raccordement d'un téléphone cellulaire ainsi que les frais de résiliation d'un contrat de téléphone cellulaire;
• les frais liés à l'achat d'un téléphone cellulaire, d'un ordinateur, d'un ordinateur portable, d'une tablette, d'un télécopieur, etc.;
• le coût des accessoires informatiques (moniteur, souris, clavier, casque d'écoute, microphone, haut-parleurs, webcam, routeur, etc.);
• les frais liés aux appareils électroniques (téléviseur, haut-parleurs intelligents, assistant vocal, etc.);
• le coût du mobilier (bureau, chaise, etc.).

Que vous soyez propriétaire ou locataire du domicile où est situé votre espace de bureau, pour calculer la partie des dépenses à l'égard de l'espace de bureau que vous pouvez déduire, vous devez utiliser une base de calcul raisonnable, comme la superficie que représente l'espace de bureau par rapport à la superficie totale de votre domicile. Vous devez aussi tenir compte des autres utilisations possibles de l'espace de bureau (utilisation à des fins personnelles ou commerciales, ou utilisation pour les besoins d'un autre emploi).

Par exemple, si l'espace de bureau occupe 25 % de la superficie du domicile dans lequel vous habitez et que cet espace est utilisé à 80 % pour l'exercice des fonctions de votre emploi, vous pouvez déduire

• 20 % (soit 25 % x 80 %) des dépenses liées à votre espace de bureau;
• 20 % des frais de location de l'espace (si vous êtes locataire).

Dans la mesure où l'espace de bureau est utilisé à 100 % pour l'exercice des fonctions de votre emploi, seule la limitation relative à la superficie de votre domicile s'applique (soit 25 % dans l'exemple précédent). Cette limitation touche les dépenses que vous pouvez déduire relativement à des fournitures consommées à l'égard de l'espace de bureau (par exemple, le chauffage et l'électricité) et les frais de location de l'espace (si vous êtes locataire du domicile).

Julie, une employée salariée, effectue du télétravail à son domicile depuis le 1^er avril 2022 en raison de la crise liée à la COVID-19. Elle doit dorénavant engager certaines dépenses que son employeur ne lui rembourse pas. Elle a dû modifier son forfait Internet, qui lui coûte maintenant 100 $ par mois, et elle a acheté pour 60 $ de fournitures de bureau (des crayons, du papier et de l'encre). Elle s'est aussi procuré du mobilier (un bureau et une chaise ergonomique) ainsi que du matériel de bureau (une imprimante, une calculatrice et une agrafeuse) au coût de 3 000 $.

De plus, elle a calculé que son espace de bureau occupe 10 % de la superficie de son domicile. L'espace de bureau est utilisé à 100 % pour l'exercice de ses fonctions. Le montant de sa facture d'électricité s'élève à 200 $ par mois. Ses versements hypothécaires (capital et intérêt), ses taxes municipales et ses taxes scolaires s'élèvent ensemble à 2 400 $ par mois.

Voici le calcul que Julie doit faire selon la méthode qu'elle décide d'utiliser compte tenu du fait qu'elle a travaillé à son domicile 180 jours au cours de la période ayant débuté le 1^er avril 2022 et s'étant terminée le 31 décembre 2022 (les jours fériés et les jours de vacances estivales non travaillés ne sont pas pris en compte).

Notez que le coût du mobilier et du matériel de bureau, les versements hypothécaires (capital et intérêt), les taxes municipales et les taxes scolaires de Julie ne sont pas pris en compte dans le calcul, car ce ne sont pas des dépenses admissibles. 

Audrey habite un appartement qu'elle loue 800 $ par mois (chauffage et électricité inclus). Elle a travaillé à son domicile 160 jours au cours de la période ayant débuté le 1^er avril 2022 et s'étant terminée le 31 décembre 2022 (les jours fériés et les jours de vacances estivales non travaillés ne sont pas pris en compte).

Audrey y a un espace de bureau qui occupe seulement 5 % de la superficie de son appartement. L'espace de bureau est utilisé à 100 % pour l'exercice de ses fonctions. Audrey a dû débourser 80 $ pour du papier, des trombones et des crayons. Elle a conservé son forfait d'accès à Internet, pour lequel elle a payé 1 200 $ depuis qu'elle effectue du télétravail, soit depuis le 1^er avril 2022.

Voici le calcul qu'Audrey doit faire selon la méthode qu'elle décide d'utiliser.