Remboursement de taxes – Indiens

Remboursement de la TPS et de la TVQ payées sur les biens et les services

En application de la Loi sur les Indiens, les biens et les services acquis par un Indien, un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande sont, dans certaines situations, exempts de la TPS et de la TVQ. De plus, ceux-ci peuvent demander le remboursement de la TPS et de la TVQ qu'ils ont payées par erreur dans les cas où ils avaient droit à cette exemption.

Situations dans lesquelles les achats sont exempts de taxes

Les achats effectués par un Indien, un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande sont exemptés de la TPS et de la TVQ dans les situations suivantes :

  • les biens sont achetés par un Indien, un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande qui n'est pas une personne morale, dans une réserve ou à l'extérieur d'une réserve s'ils y sont livrés par le vendeur ou par le mandataire du vendeur (si les biens sont achetés par une entité mandatée par une bande qui est une personne morale, ils doivent être destinés aux activités de gestion de la bande);
  • les services sont rendus entièrement dans une réserve à un Indien, relativement à un bien qui s'y trouve à ce moment;
  • les services sont rendus entièrement dans une réserve à un Indien qui s'y trouve à ce moment;
  • les services de transport sont rendus au profit d'un Indien et ont pour points de départ et d'arrivée des endroits situés dans une réserve;
  • les services sont rendus, en tout ou en partie, à l'extérieur d'une réserve à un Indien relativement à des droits sur des immeubles situés dans une réserve;
  • les services sont achetés par un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande dans une réserve (ou à l'extérieur d'une réserve s'il ne s'agit pas de services de transport, de logements provisoires, de repas ou de divertissements) et ils sont destinés aux activités de gestion de la bande ou utilisés relativement à des immeubles situés dans une réserve.
Note

La TPS et la TVQ payées sur certains frais de déplacement, plus précisément ceux engagés pour des services de transport, des logements provisoires, des repas et des divertissements à l'extérieur d'une réserve par un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande, peuvent être remboursées si ces biens ou ces services sont destinés aux activités de gestion de la bande ou utilisés relativement à des immeubles situés dans une réserve.

Utilisez le formulaire Demande générale de remboursement de la TPS/TVH (FP-189) pour demander un remboursement de la TPS ou de la taxe de vente harmonisée (TVH) si vous avez payé la TPS ou de la TVH par erreur alors que vous aviez droit à une exemption ou si vous avez droit à un remboursement.

Utilisez le formulaire Demande générale de remboursement de la taxe de vente du Québec (VD-403) si vous désirez demander un remboursement de la TVQ payée par erreur sur certains biens ou services alors que vous aviez droit à une exemption.

Remboursement de la TVQ à l'égard d'un véhicule routier

Les règles énoncées quant aux situations dans lesquelles les achats sont exempts de taxes s'appliquent à tous les biens, y compris un véhicule routier, selon certaines modalités.

Achat chez un vendeur qui n'est pas un commerçant de véhicules

Si vous êtes un Indien et que vous avez fait l'achat d'un véhicule routier chez un vendeur qui n'est pas un commerçant de véhicules, que le véhicule est livré dans une réserve par le vendeur ou le mandataire du vendeur et que vous avez présenté les preuves de votre statut d'Indien au vendeur lors de l'achat du véhicule, la TPS et la TVQ ne s'appliquent pas.

Il en est de même si cet achat est fait par un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande. Dans ce cas, une attestation confirmant que le véhicule est bel et bien acheté par le conseil de bande, le conseil de tribu ou l'entité mandatée par une bande doit être fournie au vendeur.

Si le véhicule est acheté par une entité mandatée par une bande qui est une personne morale, cette attestation doit également indiquer que le véhicule acheté est destiné aux activités de gestion de la bande.

De plus, pour ne pas payer la TVQ à la SAAQ lors de l'immatriculation du véhicule, vous devez au préalable obtenir de Revenu Québec le Certificat de détermination de la TVQ lors de l'immatriculation d'un véhicule routier (VDE-23).Pour obtenir ce certificat, vous devez remplir le formulaire Demande du certificat de détermination de la TVQ lors de l'immatriculation d'un véhicule routier (VD-55.1) et présenter les documents justifiant l'exemption demandée au moment de l'immatriculation du véhicule.

Par contre, si vous ne pouvez pas vous procurer le Certificat de détermination de la TVQ lors de l'immatriculation d'un véhicule routier (VDE-23) avant de vous présenter au bureau de la SAAQ, vous pouvez obtenir le remboursement de la TVQ en remplissant le formulaire Demande de remboursement de la TVQ à l'égard d'un véhicule routier (VD-60.R). Vous devez le retourner à Revenu Québec, accompagné du contrat d'achat et des documents justifiant l'exemption autrement applicable.

La procédure est la même si vous achetez un véhicule routier d'un particulier.

Achat chez un commerçant de véhicules

Si vous êtes un Indien et que vous avez fait l'achat d'un véhicule routier chez un commerçant de véhicules, vous n'avez pas à payer la TPS et la TVQ si le véhicule est livré dans une réserve par le commerçant ou le mandataire du commerçant et si vous présentez les preuves de votre statut d'Indien.

Dans le cas où cet achat est fait par un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande, la TPS et la TVQ ne s'appliquent pas si une attestation confirmant que le véhicule est bel et bien acheté par le conseil de bande, le conseil de tribu ou l'entité mandatée par une bande est fournie au commerçant.

Si le véhicule est acheté par une entité mandatée par une bande qui est une personne morale, cette attestation doit également indiquer que le véhicule acheté est destiné aux activités de gestion de la bande.

De plus, le commerçant doit remplir le formulaire Attestation de transaction avec un commerçant exigé par la Société de l'assurance automobile du Québec (SAAQ) et il doit indiquer dans la case appropriée la mention justifiant l'exemption, soit, par exemple, « Indien et livraison dans la réserve (nom de la réserve) ». Ainsi, vous n'aurez pas à payer la TVQ au moment de l'immatriculation du véhicule routier. Si toutefois la TVQ était perçue par la SAAQ alors que vous aviez droit à une exemption, il serait possible d'en demander le remboursement en remplissant le formulaire Demande de remboursement de la TVQ à l'égard d'un véhicule routier (VD-60.R) et en le transmettant à Revenu Québec, accompagné du contrat d'achat et des documents justifiant l'exemption autrement applicable.

Remboursement de la taxe sur les carburants

Le Programme de gestion de l'exemption fiscale des Indiens en matière de taxe sur les carburants permet aux Indiens d'acheter, pour leur propre consommation, du carburant dans une station-service située sur une réserve ou dans un établissement indien au Québec sans avoir à payer la taxe sur les carburants. Ce programme vise également les conseils de bande, les conseils de tribu ainsi que les entités mandatées par une bande.

Si vous désirez faire une demande de remboursement de la taxe sur les carburants payée pour du carburant acheté en vue de votre propre consommation, utilisez le formulaire Demande de remboursement de la taxe sur les carburants payée par un Indien, un conseil de bande, un conseil de tribu ou une entité mandatée par une bande (CA-90). L'achat doit avoir été effectué dans une station-service située sur une réserve ou dans un établissement indien au Québec. Le vendeur au détail doit être détenteur d'un certificat d'inscription délivré en vertu de la Loi sur la taxe de vente du Québec.

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